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委托代销业务的代理记帐处理
苏州和融会计代理有限公司2010-11-6发布|点击量:313

按照新企业会计准则指南有关委托代销业务的会计处理规定,企业委托代销业务的发生
了一些变化。会计准则指南取消了“分期收款发出商品”科目,用“发出商品”科目代之。
同时,在介绍“1321代理业务资产”科目时指出,“企业采用收取手续费方式收到的代销商
品,可将本科目改为‘1321 受托代销商品’科目”;而在介绍“2314代理业务负债”科目
时则指出,“企业采用收取手续费方式收到的代销商品款,可将本科目改为‘2314 受托代
销商品款’科目”。在此,本文谈谈采用收取手续费方式委托代销业务的会计处理。

    采取收取手续费委托代销业务方式下,委托方应在收到受托方交付的商品代销清单时确
认销售收入,受托方则按收取的手续费确认收入。

    例如: 甲公司委托乙公司销售商品100件,指定销售价格为1000元/件,该商品成本为
600元/件,增值税税率为17%。假定代销合同规定,乙公司仍按每件1000元售给顾客,甲公
司按售价的10%支付乙公司手续费。乙公司在实际销售时,即向买方开具一张增值税专用发
票,发票上注明商品售价为100000元,增值税额为17000元。甲公司在收到乙公司交来的代
销清单时,向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

    委托方——甲公司的账务处理如下:

    (1)甲公司将甲商品交付乙公司时:

      借:发出商品60000

        贷:库存商品60000

    (2)企业收到代销清单时:

      借:应收账款——乙公司117000

       贷:主营业务收入       100000

           应交税费—应交增值税(销项税额)17 000

      借:销售费用—代销手续费10000

       贷:应收账款—乙公司10000

      借:主营业务成本60000

       贷:发出商品60000

    (3)收到乙公司汇来的货款净额:

      借:银行存款          107000

       贷:应收账款—乙公司107000

    受托方——乙公司的账务处理如下:

    (1)收到商品时:

      借:受托代销商品  100000

        贷:受托代销商品款 100000

    (2)实际销售时:

      借:银行存款        117000

        贷:受托代销商品   100000

            应交税费—应交增值税(销项税额)17000

    (3)交付给甲公司代销清单及货款并收到增值税专用发票时:

     借:应交税费—应交增值税(进项税额)17000

        贷:受托代销商品款——甲公司      17000

     借:受托代销商品款—甲公司117000
 
        贷:银行存款         107000

            其他业务收入     10000

    需要指出的是,受托方——乙公司确认的业务收入不交纳增值税,按规定应计算交纳营
业税,计入“其他业务成本”科目。
 
 
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